Đã có 02 phương án thay đổi thuế suất thuế thu nhập cá nhân trong Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân, cụ thể ra sao?

Nội dung chính

• Đã có 02 phương án thay đổi thuế suất thuế thu nhập cá nhân trong Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân, cụ thể ra sao?
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là khi nào?
• Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người lao động đơn giản?

Đã có 02 phương án thay đổi thuế suất thuế thu nhập cá nhân trong Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân, cụ thể ra sao?

Hiện nay theo Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:

Tại Điều 10 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân có nêu 2 phương án thay đổi thuế suất như sau:

Phương án 1:

Phương án 2:

Theo đó, thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công theo biểu thuế luỹ tiến từng phần được thu hẹp xuống từ 07 bậc (ở Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007) xuống còn 5 bậc (ở cả 02 phương án tại Dự thảo).

Xem Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân tại đây.

File excel tính thuế thu nhập cá nhân và các loại bảo hiểm theo mức tham chiếu mới từ 01/7/2025 ở đây

Xem thêm:

Chính thức hoàn thành bố trí vị trí việc làm từ 1/7/2027 đối với đối tượng công chức nào theo Luật Cán bộ, công chức mới nhất?

Quyết định 1589: Chính thức hoàn thành chế độ chính sách cho người hoạt động không chuyên trách ở thôn, tổ dân phố vào thời gian nào?

Đã có 02 phương án thay đổi thuế suất thuế thu nhập cá nhân trong Dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân, cụ thể ra sao?

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là khi nào?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 11 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định như sau:

Thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định theo quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định này.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, người lao động chưa phải tính vào thu nhập chịu thuế tại thời điểm mua bảo hiểm. Đến thời điểm đáo hạn hợp đồng, doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng lao động mua cho người lao động từ ngày 01 tháng 7 năm 2013.

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam thì người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp trước khi trả thu nhập cho người lao động.

…

Theo đó, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân cho người lao động đơn giản?

Theo quy định tại Phụ lục 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC thì có 2 cách tính biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

Ví dụ: Nguyễn Văn A lương hàng tháng 25 triệu đồng (thu nhập chịu thuế), không người phụ thuộc, đóng bảo hiểm 2 triệu 625 ngàn đồng. Tính thuế thu nhập cá nhân của ông A phải nộp hàng tháng?

Giảm trừ bản thân ông A theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 là 11 triệu đồng.

Đóng bảo hiểm 2 triệu 625 ngàn đồng

Thu nhập tính thuế của ông A = 25.000.000 – 2.625.000 – 11.000.000 = 11.375.000.

(Điều 11 Nghị định 65/2013/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP)

Cách 1:

TNTT trên 10trđ = 11.375.000 – 10.000.000 = 1.375.000 đồng.

Thuế thu nhập cá nhân của ông A = 750.000 + 15% x 1.375.000 = 956.250 đồng.

Cách 2:

Thuế thu nhập cá nhân của ông A = 15% x 11.375.000 – 750.000 = 956.250 đồng.

Ngoài 2 cách đơn giản bên trên thì còn 1 cách theo bản chất của biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

Thu nhập tính thuế của ông A = 11.375.000 đồng.

Trong đó:

5 triệu đồng đầu tiên tính thuế suất 5%.

5 triệu đồng tiếp theo tính thuế suất 10%.

1.375.000 đồng tính theo thuế suất 15%.

Thuế TNCN của ông A = 5.000.000 x 5% + 5.000.000 x 10% + 1.375.000 x 15% = 956.250 đồng.